Thuế đối với hộ kinh doanh

Câu hỏi nhờ luật sư giải đáp: Gia đình tôi là hộ kinh doanh nhỏ lẻ, trước đây luôn nộp thuế khoán cho Nhà nước. Đến nay, tôi nghe báo đài nói chính sách thuế có sự thay đổi thì việc nộp thuế của gia đình tôi có bị thay đổi, ảnh hưởng gì không, thủ tục nộp thuế mới ra sao?

Luật sư trả lời:

Trước hết, xin trân trọng cảm ơn anh/chị đã tin tưởng gửi câu hỏi tới chúng tôi. Trên cơ sở nội dung anh/chị nêu và căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành, chúng tôi xin được tư vấn và phân tích như sau:

1. Quy định về phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh

Trước đây, theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính thì Hộ kinh doanh được nộp thuế theo các phương pháp:

- Phương pháp kê khai: áp dụng đối với hộ kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp này.

- Phương pháp khoán: áp dụng đối với hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai.

 Trong đó, thuế khoán là một hình thức nộp thuế cố định hàng tháng hoặc hàng quý, bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN), được cơ quan thuế ấn định dựa trên thông tin kê khai và ngành nghề kinh doanh.

Tuy nhiên, theo khoản 8 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, kể từ ngày 01/6/2025, các hộ kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế từ máy tính tiền và thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai. Đặc biệt, theo Nghị quyết 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội, bắt đầu từ ngày 01/01/2026, tất cả hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh – không phân biệt mức doanh thu – đều không còn được áp dụng phương pháp khoán thuế, mà phải thực hiện kê khai và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Như vậy,

• Trường hợp hộ kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên: Bắt buộc áp dụng phương pháp kê khai từ ngày 01/6/2025.
• Trường hợp có doanh thu dưới 01 tỷ đồng/năm: Vẫn có thể áp dụng thuế khoán đến hết ngày 31/12/2025. Kể từ 01/01/2026, bắt buộc chuyển sang phương pháp kê khai.

2. Hướng dẫn Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Hiện nay, việc khai, nộp thuế của hộ kinh doanh theo phương pháp kê khai (đối với trường hợp doanh thu đưới 1 tỷ đồng/năm và thực hiện đến hết 31/12/2025) vẫn thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 40/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:

(1) Về hồ sơ khai thuế, gồm:

- Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC

- Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01-2/BK-HĐKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC (nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục này).

(2) Về hình thức nộp hồ sơ khai thuế:

- Cổng Thuế điện tử theo địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn phân hệ “CÁ NHÂN”

- Cổng dịch vụ công quốc gia theo địa chỉ https://dichvucong.gov.vn

- Trường hợp không nộp được điện tử: nộp trực tiếp tại bộ phận một cửa hoặc qua hệ thống bưu chính.

(3) Về nơi nộp hồ sơ khai thuế: Đội Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh.

(4) Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

- Trường hợp kê khai theo tháng: chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Trường hợp kê khai theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

(5) Về thời hạn nộp thuế:

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

- Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

(6) Về hình thức nộp thuế:

- Ứng dụng eTax Mobile.

- Cổng Thuế điện tử theo địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn phân hệ “CÁ NHÂN”

- Cổng dịch vụ công quốc gia theo địa chỉ https://dichvucong.gov.vn

Kết luận:

Gia đình anh/chị cần xác định rõ mức doanh thu hàng năm để xác định thời điểm bắt buộc chuyển sang phương pháp kê khai. Trong mọi trường hợp, kể từ ngày 01/01/2026, hình thức nộp thuế khoán sẽ bị bãi bỏ hoàn toàn. Do đó, cần có sự chuẩn bị về hồ sơ, quy trình kế toán và sử dụng hóa đơn để đáp ứng yêu cầu pháp luật trong thời gian tới.

*Lưu ý:

- Bài viết này được biên soạn nhằm mục đích cung cấp thông tin tham khảo chung về các quy định pháp luật hiện hành;

- Một số điều khoản pháp luật được đề cập có thể đã được sửa đổi, bổ sung hoặc hết hiệu lực tại thời điểm bạn tiếp cận thông tin;

- Để đảm bảo quyền lợi và có được tư vấn phù hợp với tình huống cụ thể, bạn vui lòng liên hệ với đội ngũ luật sư của Công ty Luật Viên An hoặc gọi ngay đến số gọi số: 097.275.7676 để được hỗ trợ chi tiết và chính xác nhất.